Flexible Budgetfunktionen, Vorgehensweise und Beispiel



A flexibles Budget Es handelt sich um ein Budget, das sich an die Veränderungen des Tätigkeitsvolumens (produzierte Menge, verkaufte Menge usw.) anpasst. Berechnen Sie unterschiedliche Ausgaben für variable Kosten, abhängig von Änderungen des Realeinkommens.

Das Ergebnis ist ein variantes Budget, abhängig von den tatsächlichen Aktivitäten. Das flexible Budget ist ausgeklügelter und nützlicher als ein statisches Budget, das in einer bestimmten Menge festgelegt wird, unabhängig vom erreichten Aktivitätsvolumen.

Die zugrunde liegende Definition des flexiblen Haushalts besteht darin, dass ein Budget nur dann von geringem Nutzen ist, wenn die Kosten und Einnahmen mit dem tatsächlichen Produktionsvolumen in Zusammenhang stehen. Daher könnte ein Budget für mehrere Ebenen der Aktivität vorbereitet werden; beispielsweise 80%, 90% und 100% Kapazitätsauslastung.

Was auch immer das tatsächlich erreichte Niveau erreicht, es kann mit einem angemessenen Niveau verglichen werden. Ein flexibles Budget gibt dem Unternehmen ein Werkzeug, um die tatsächliche Leistung mit der budgetierten in vielen Aktivitätsstufen zu vergleichen.

Index

  • 1 Eigenschaften
    • 1.1 Vorteile
    • 1.2 Nachteile
  • 2 Wie geht das?
  • 3 Beispiel
    • 3.1 Fazit
  • 4 Referenzen

Eigenschaften

Im flexiblen Haushalt werden nach Abschluss eines Rechnungszeitraums Realeinkommen oder andere Aktivitätsmaßnahmen eingeführt, die ein spezifisches Budget für diese Werte generieren.

Dieser Ansatz unterscheidet sich vom üblichen statischen Budget, das nur feste Beträge enthält, die nicht mit den realen Einkommen korrelieren.

Die Berichte "budgetiert versus real" unter einem flexiblen Budget weisen tendenziell wesentlich größere Unterschiede auf als diejenigen, die unter einem statischen Budget generiert werden, da sowohl die budgetierten als auch die tatsächlichen Ausgaben auf derselben Aktivitätsmaßnahme basieren.

Vorteile

Verwenden Sie in einer Umgebung mit variablen Kosten

Dies ist besonders in Unternehmen nützlich, in denen die Kosten eng mit dem Niveau der Geschäftstätigkeit zusammenhängen, z. B. in einer Einzelhandelsumgebung, in der die Gemeinkosten getrennt und als Fixkosten behandelt werden können, während die Kosten der Waren direkt anfallen bezogen auf das Einkommen.

Leistungsmessung

Da das flexible Budget dem Aktivitätsniveau angepasst wird, ist es ein gutes Instrument zur Beurteilung der Leistung von Managern: Das Budget muss in jeder Anzahl von Aktivitätsstufen eng an die Erwartungen angepasst werden.

Nachteile

Formulierung

Das flexible Budget kann schwierig zu formulieren und zu verwalten sein. Ein Problem bei seiner Formulierung ist, dass viele Kosten nicht vollständig variabel sind; im Gegenteil, sie haben eine fixe Kostenkomponente, die berechnet und in die Budgetformel aufgenommen werden muss.

Außerdem kann viel Zeit für die Entwicklung der Kostenformeln aufgewendet werden. Dies ist mehr Zeit, als den Mitarbeitern zur Verfügung steht, die sich in der Mitte des Budgetprozesses befinden.

Schließverzögerung

Sie können ein flexibles Budget nicht vorab laden Software Bilanzierung, um es mit Abschlüssen zu vergleichen.

Stattdessen muss der Buchhalter warten, bis der Berichtszeitraum abgeschlossen ist. Anschließend geben Sie die Einnahmen und andere Aktivitätsmaßnahmen in das Budgetmodell ein. Schließlich extrahieren Sie die Modellergebnisse und laden Sie sie in die Software Buchhaltung.

Nur dann ist es möglich, die Abschlüsse, die das Budget versus tatsächliche Informationen enthalten, mit den Abweichungen zwischen den beiden zu veröffentlichen.

Einkommensvergleich

In einem flexiblen Budget wird das veranschlagte Einkommen nicht mit dem realen verglichen, da die beiden Zahlen gleich sind. Das Modell wurde entwickelt, um die tatsächlichen Ausgaben mit den erwarteten Ausgaben zu vergleichen, nicht um die Einkommensniveaus zu vergleichen.

Anwendbarkeit

Einige Unternehmen haben so wenig variable Kosten, dass es keinen Sinn macht, ein flexibles Budget zu erstellen. Stattdessen haben sie eine große Menge an fixem Overhead, der aufgrund des Aktivitätsniveaus nicht variiert.

In dieser Situation macht es keinen Sinn, ein flexibles Budget zu erstellen, da das Ergebnis in Bezug auf ein statisches Budget nicht variieren wird.

Wie es geht?

Da sich die Fixkosten nicht mit Schwankungen der kurzfristigen Aktivitäten ändern, ist ersichtlich, dass das flexible Budget tatsächlich aus zwei Teilen besteht.

Das erste ist ein festes Budget, das sich aus Fixkosten und dem festen Anteil der semivariablen Kosten zusammensetzt. Der zweite Teil ist ein wirklich flexibles Budget, das nur aus variablen Kosten besteht. Die notwendigen Schritte, um ein flexibles Budget zu erstellen, sind:

- Alle Fixkosten werden im Budgetmodell identifiziert und getrennt.

- Wir müssen bestimmen, in welchem ​​Ausmaß sich alle variablen Kosten ändern, wenn sich das Aktivitätsniveau ändert.

- Das Budgetmodell wird erstellt, wobei die Fixkosten in das Modell "eingebettet" werden und die variablen Kosten als Prozentsatz des Aktivitätsniveaus oder als Einheitskosten des Aktivitätsniveaus ausgedrückt werden.

- Nach Ablauf des Abrechnungszeitraums wird ein reales Aktivitätsniveau in das Modell eingegeben. Dies aktualisiert die variablen Kosten im flexiblen Budget.

- Für den abgeschlossenen Zeitraum wird das resultierende flexible Budget in das Buchhaltungssystem eingegeben und mit den tatsächlichen Ausgaben verglichen.

Beispiel

Angenommen, ein Hersteller stellt fest, dass seine variablen Kosten für Strom und andere Verbrauchsmaterialien für die Fabrik etwa 10 US-Dollar pro Maschineneinsatz pro Stunde betragen (HM-Stunden-Maschine). Es ist auch bekannt, dass Fabrikaufsicht, Abschreibungen und andere Fixkosten 40.000 $ pro Monat betragen.

Üblicherweise arbeitet das Produktionsteam zwischen 4000 und 7000 Stunden pro Monat. Nach diesen Informationen würde das flexible Budget für jeden Monat $ 40.000 + $ 10 pro HM betragen.

Lassen Sie uns nun das flexible Budget anhand einiger Daten veranschaulichen. Wenn das Produktionsteam im Januar insgesamt 5000 Stunden betreiben muss, wird das flexible Budget für Januar 90.000 $ (40.000 $ fixed + 10 x 5000 HM) betragen.

Da das Team im Februar für 6300 Stunden arbeiten muss, wird das flexible Budget für Februar 103.000 $ (40.000 $ + 10 x 6300 HM) betragen.

Wenn der März nur 4100 Maschinenstunden benötigt, wird das flexible Budget für März 81.000 $ (40.000 $ fest + 10 x 4100 HM) betragen.

Fazit

Wenn der Anlagenbetreiber mehr Maschinenstunden benötigt, ist es logisch, das Budget des Anlagenbetreibers zu erhöhen, um die zusätzlichen Kosten für Strom und Versorgung zu decken.

Das Budget des Managers sollte ebenfalls sinken, wenn die Notwendigkeit des Betriebs der Ausrüstung reduziert wird. Zusammenfassend bietet das flexible Budget eine bessere Planungs- und Kontrollmöglichkeit als ein statisches Budget.

Referenzen

  1. Harold Averkamp (2018). Was ist ein flexibles Budget? Buchhaltungstrainer. Genommen von: accountingcoach.com.
  2. Steven Bragg (2017). Flexibles Budget Buchhaltungstools. Genommen von: accountingtools.com.
  3. Edu-Ressource (2014). Flexible Budgetdefinition, festes Budget, flexibles Budget. Genommen von: edu-resource.com.
  4. Mein Buchhaltungskurs (2018). Was ist ein flexibles Budget? Genommen von: myaccountingcourse.com.
  5. Aisha (2018). Flexible Budgetierung: Bedeutung und Nachteile. Buchhaltungsnotizen. Genommen von: accountingnotes.net.